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第十一条 为保证业务质量，代理记账机构内设部门之间、部门内部的各岗位之间的不兼容职责职能，必须分离。

第十二条 代理记账机构应当根据自身实际情况，合理设置内设部门，分别完成代理记账业务的各工作环节。代理记账机构内设的会计核算部门与档案管理部门应当分离。

第十三条 代理记账机构内设的会计核算部门，应当按照国家会计相关规定，分别设置财务经理、会计主管、核算员等不兼容岗位。其岗位职责分工如下：

一、财务经理的主要职责

（一）负责财务分析、会计报告的审核与报送；

（二）负责会计账簿、记账凭证的抽查与复核（即三级审核）；

（三）负责对账工作的复核，保证账账相符、账实相符。对发现的会计记账错误、账实不符等情形进行处理指导；

（四）负责解答委托单位在会计核算、会计报告方面的日常问题；

（五）负责会计主管、核算员的日常管理、监督、培训。

第十八条 计划代理记账业务工作不是一个孤立的阶段，而是整个代理记账业务中持续的、不断修正的过程。

由于未预期事项，业务情况发生变化等因素，执业人员可以根据实际情况，在业务实施过程中进行必要的调整，修订计划实施范围、程序和时间等。执业人员应将调整后的代理记账业务工作计划，按照要求交由有关业务负责人或主要业务负责人审核和批准。

（十二）其他款。应按其他款的具体项目或对方单位（或个人）至少设二级明细科目进行核算。

（十三）营业收入

收入的确认应当符合相关规定，应当及时、完整，应取得充分的原始凭证依据，如销售、销售订单、销售结算单等。

（十四）营业成本

成本的结转方法前后各期应当保持一致。成本的确认应当与收入相配比，应当编制或取得充分的依据，依据上应注明成本计算的过程及方法，如：商品流通企业的成本结转应当有存货月度收、发、存汇总表；按项目结转成本的，应当编制项目成本结转明细表，注明结转的依据、计算过程等。

（三）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报告中加以说明。

（四）代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。